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中华人民共和国企业所得税法

中华人民共和国企业所得税法(2018改正)

 

2007316日第十届全国人民代表大会第五次集会经由过程 按照2017224日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次集会《关于修正〈中华人民共和国企业所得税法〉的决议》第一次改正 按照2018www.89698.com29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次集会《关于修正〈中华人民共和国电力法〉等四部法令的决议》第二次改正)

 

 

 

目  录

  第一章 总  则

  第二章 应征税所得额

  第三章 应征税额

  第四章 税收优惠

  第五章 源泉扣缴

  第六章 出格征税调解

  第七章 征收管理

  第八章 附  则

 

第一章 总  则

  第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他获得支出的构造(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,按照本法的划定交纳企业所得税。

  个人独资企业、合股企业不合用本法。

  第二条 企业分为住民企业和非住民企业。

  本法所称住民企业,是指依法在国外境内建立,大概按照本国(地域)法令建立但实践管理机构在国外境内的企业。

  本法所称非住民企业,是指按照本国(地域)法令建立且实践管理机构不在国外境内,但在国外境内设立机构、场所的,大概在国外境内未设立机构、场所,但有滥觞于中国境内所得的企业。

  第三条 住民企业该当就其滥觞于中国境内、境外的所得交纳企业所得税。

  非住民企业在国外境内设立机构、场所的,该当就其所设机构、场所获得的滥觞于中国境内的所得,以及发作在国外境外但与其所设机构、场所有实践联络的所得,交纳企业所得税。

  非住民企业在国外境内未设立机构、场所的,大概虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实践联络的,该当就其滥觞于中国境内的所得交纳企业所得税。

  第四条 企业所得税的税率为25%。

  非住民企业获得本法第三条第三款划定的所得,合用税率为20%。

 

第二章 应征税所得额

  第五条 企业每一征税年度的支出总额,减除不纳税支出、免税支出、各项扣除以及许可补偿的以前年度吃亏后的余额,为应征税所得额。

  第六条 企业以货泉情势和非货泉情势从各类滥觞获得的支出,为支出总额。包罗:

  (一)贩卖货色支出;

  (二)供给劳务支出;

  (三)让渡财富支出;

  (四)股息、盈余等权益性投资收益;

  (五)利钱支出;

  (六)房钱支出;

  (七)特许权使用费支出;

  (八)承受捐赠支出;

  (九)其他支出。

  第七条 支出总额中的以下支出为不纳税支出:

  (一)财务拨款;

  (二)依法收取并归入财政管理的行政事业性免费、当局性基金;

  (三)国务院划定的其他不纳税支出。

  第八条 企业实践发作的与获得支出有关的、公道的收入,包罗本钱、用度、税金、丧失和其他收入,准予在计较应征税所得额时扣除。

  第九条 企业发作的公益性捐赠收入,在年度利润总额12%之内的部门,准予在计较应征税所得额时扣除;超越年度利润总额12%的部门,准予结转当前三年内涵计较应征税所得额时扣除。

  第十条 在计较应征税所得额时,以下收入不得扣除:

  (一)向投资者付出的股息、盈余等权益性投资收益金钱;

  (二)企业所得税税款;

  (三)税收滞纳金;

  (四)罚金、罚款和被充公财物的丧失;

  (五)本法第九条规定之外的捐赠收入;

  (六)资助收入;

  (七)未经审定的准备金收入;

  (八)与获得支出无关的其他收入。

  第十一条 在计较应征税所得额时,企业根据划定计较的固定资产折旧,准予扣除。

  以下固定资产不得计较折旧扣除:

  (一)衡宇、建筑物之外未投入使用的固定资产;

  (二)以运营租赁方法租入的固定资产;

  (三)以融资租赁方法租出的固定资产;

  (四)已足额提取折旧仍持续利用的固定资产;

  (五)与运营活动无关的固定资产;

  (六)零丁估价作为固定资产入账的地盘;

  (七)其他不得计较折旧扣除的固定资产。

  第十二条 在计较应征税所得额时,企业根据划定计较的无形资产摊销用度,准予扣除。

  以下无形资产不得计较摊销用度扣除:

  (一)自行开辟的收入已在计较应征税所得额时扣除的无形资产;

  (二)自创商誉;

  (三)与运营活动无关的无形资产;

  (四)其他不得计较摊销用度扣除的无形资产。

  第十三条 在计较应征税所得额时,企业发作的以下收入作为持久待摊费用,根据划定摊销的,准予扣除:

  (一)已足额提取折旧的固定资产的改建收入;

  (二)租入固定资产的改建收入;

  (三)固定资产的大修理收入;

  (四)其他该当作为持久待摊费用的收入。

  第十四条 企业对外投资时期,投资资产的本钱在计较应征税所得额时不得扣除。

  第十五条 企业利用大概贩卖存货,根据划定计较的存货本钱,准予在计较应征税所得额时扣除。

  第十六条 企业让渡资产,该项资产的净值,准予在计较应征税所得额时扣除。

  第十七条 企业在汇总计较交纳企业所得税时,其境外停业机构的吃亏不得抵减境内停业机构的盈利。

  第十八条 企业征税年度发作的吃亏,准予向当前年度结转,用以后年度的所得补偿,但结转年限最长不得超越五年。

  第十九条 非住民企业获得本法第三条第三款划定的所得,根据以下办法计较其应征税所得额:

  (一)股息、盈余等权益性投资收益和利钱、房钱、特许权使用费所得,以支出全额为应征税所得额;

  (二)让渡财富所得,以支出全额减除财富净值后的余额为应征税所得额;

  (三)其他所得,参照前两项划定的办法计较应征税所得额。

  第二十条 本章划定的支出、扣除的详细范畴、尺度和资产的税务处置的具体办法,由国务院财务、税务主管部门划定。

  第二十一条 在计较应征税所得额时,企业财务、管帐处置法子与税收法律、行政法规的划定不一致的,该当按照税收法律、行政法规的划定计较。

 

第三章 应 纳 税 额

  第二十二条 企业的应征税所得额乘以合用税率,减除按照本法关于税收优惠的划定减免和抵免的税额后的余额,为应征税额。

  第二十三条 企业获得的以下所得已在境外交纳的所得税税额,能够从其当期应征税额中抵免,抵免限额为该项所得按照本法例定计较的应征税额;超越抵免限额的部门,能够在当前五个年度内,用每年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额停止抵补:

  (一)住民企业滥觞于中国境外的应税所得;

  (二)非住民企业在国外境内设立机构、场所,获得发作在国外境外但与该机构、场所有实践联络的应税所得。

  第二十四条 住民企业从其间接大概直接掌握的外国企业分得的滥觞于中国境外的股息、盈余等权益性投资收益,外国企业在境外实践交纳的所得税税额中属于该项所得承担的部门,能够作为该住民企业的可抵免境外所得税税额,在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

 

第四章 税 收 优 惠

  第二十五条 国度对重点搀扶和鼓舞开展的财产和项目,赐与企业所得税优惠。

  第二十六条 企业的以下支出为免税支出:

  (一)国债利钱支出;

  (二)契合条件的住民企业之间的股息、盈余等权益性投资收益;

  (三)在国外境内设立机构、场所的非住民企业从住民企业获得与该机构、场所有实践联络的股息、盈余等权益性投资收益;

  (四)契合条件的非营利构造的支出。

  第二十七条 企业的以下所得,能够免征、减征企业所得税:

  (一)处置农、林、牧、渔业项目的所得;

  (二)处置国家重点搀扶的大众基础设施项目投资运营的所得;

  (三)处置契合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

  (四)契合条件的技术转让所得;

  (五)本法第三条第三款划定的所得。

  第二十八条 契合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  国度需求重点搀扶的高新技术企业,减按www.89698.com%的税率征收企业所得税。

  第二十九条 民族自治处所的自治机关对本民族自治处所的企业应交纳的企业所得税中属于处所分享的部门,能够决议减征大概免征。自治州、自治县决议减征大概免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府核准。

  第三十条 企业的以下收入,能够在计较应征税所得额时加计扣除:

  (一)开辟新技术、新产品、新工艺发作的研讨开辟用度;

  (二)安设残疾职员及国度鼓舞安设的其他失业职员所付出的人为。

  第三十一条 创业投资企业处置国度需求重点搀扶和鼓舞的创业投资,能够按投资额的必然比例抵扣应征税所得额。

  第三十二条 企业的固定资产因为技术进步等缘故原由,确需加快折旧的,能够收缩折旧年限大概采纳加快折旧的办法。

  第三十三条 企业综合利用资本,消费契合国家产业政策划定的产物所获得的支出,能够在计较应征税所得额时减计支出。

  第三十四条 企业购买用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,能够按必然比例实施税额抵免。

  第三十五条 本法例定的税收优惠的具体办法,由国务院划定。

  第三十六条 按照国民经济和社会发展的需求,大概因为突发事件等缘故原由对企业运营活动发生严重影响的,国务院能够订定企业所得税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会存案。

 

第五章 源 泉 扣 缴

  第三十七条 对非住民企业获得本法第三条第三款划定的所得应交纳的所得税,实施源泉扣缴,以付出报酬扣缴任务人。税款由扣缴任务人在每次付出大概到期应付出时,从付出大概到期应付出的金钱中扣缴。

  第三十八条 对非住民企业在国外境内获得工程功课和劳务所得应交纳的所得税,税务构造能够指定工程价款大概劳务费的付出报酬扣缴任务人。

  第三十九条 按照本法第三十七条、第三十八条规定该当扣缴的所得税,扣缴任务人未依法扣缴大概无法实行扣缴任务的,由纳税人在所得发生地交纳。纳税人未依法交纳的,税务构造能够从该纳税人在国外境内其他支出项目的付出人对付的金钱中,追缴该纳税人的应征税款。

  第四十条 扣缴任务人每次代扣的税款,该当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务构造报送扣缴企业所得税陈述表。

 

第六章 出格征税调解

  第四十一条 企业与其联系关系方之间的业务来往,不符合自力买卖原则而削减企业大概其联系关系方应征税支出大概所得额的,税务构造有权根据公道办法调解。

  企业与其联系关系方共同开发、受让无形资产,大概配合供给、承受劳务发作的本钱,在计较应征税所得额时该当根据自力买卖原则停止分摊。

  第四十二条 企业能够向税务构造提出与其联系关系方之间业务来往的订价原则和计算方法,税务构造与企业协商、确认后,告竣预定订价摆设。

  第四十三条 企业向税务构造报送年度企业所得税征税申报表时,该当就其与联系关系方之间的业务来往,附送年度联系关系业务来往陈述表。

  税务构造在停止联系关系业务查询拜访时,企业及其联系关系方,以及与联系关系业务查询拜访有关的其他企业,该当根据划定供给相干资料。

  第四十四条 企业不供给与其联系关系方之间业务来往资料,大概供给虚伪、不完好资料,未能实在反应其联系关系业务来往状况的,税务构造有权依法审定其应征税所得额。

  第四十五条 由住民企业,大概由住民企业和国外住民掌握的设立在实践税负较着低于本法第四条第一款划定税率程度的国度(地域)的企业,并不是因为公道的运营需求而对利润不作分派大概削减分派的,上述利润中应归属于该住民企业的部门,该当计入该住民企业确当期支出。

  第四十六条 企业从其联系关系方承受的债务性投资与权益性投资的比例超越划定尺度而发作的利钱收入,不得在计较应征税所得额时扣除。

  第四十七条 企业施行其他不具有公道贸易目标的摆设而削减其应征税支出大概所得额的,税务构造有权根据公道办法调解。

  第四十八条 税务构造按照本章划定作出征税调解,需求补纳税款的,该当补纳税款,并根据国务院划定加收利钱。

 

第七章 征 收 管 理

  第四十九条 企业所得税的征收管理除本法例定外,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的划定施行。

  第五十条 除税收法律、行政法规另有划定外,住民企业以企业注销注册地为征税所在;但注销注册地在境外的,以实践管理机构所在地为征税所在。

  住民企业在国外境内设立不具有法人资格的停业机构的,该当汇总计较并交纳企业所得税。

  第五十一条 非住民企业获得本法第三条第二款划定的所得,以机构、场所所在地为征税所在。非住民企业在国外境内设立两个大概两个以上机构、场所,契合国务院税务主管部门划定条件的,能够挑选由其次要机构、场所汇总交纳企业所得税。

  非住民企业获得本法第三条第三款划定的所得,以扣缴任务人所在地为征税所在。

  第五十二条 除国务院另有划定外,企业之间不得兼并交纳企业所得税。

  第五十三条 企业所得税按征税年度计较。征税年度自公历11日起至1231日止。

  企业在一个征税年度中央开业,大概停止运营活动,使该征税年度的实践运营期不敷十二个月的,该当以其实践运营期为一个征税年度。

  企业依法清理时,该当以清理时期作为一个征税年度。

  第五十四条 企业所得税分月大概分季预缴。

  企业该当自月份大概季度结束之日起十五日内,向税务构造报送预缴企业所得税征税申报表,预缴税款。

  企业该当自年度结束之日起五个月内,向税务构造报送年度企业所得税征税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

  企业在报送企业所得税征税申报表时,该当根据划定附送财政会计报告和其他有关资料。

  第五十五条 企业在年度中央停止运营活动的,该当自实践运营停止之日起六十日内,向税务构造打点当期企业所得税汇算清缴。

  企业该当在打点登记注销前,就其清理所得向税务构造申报并依法交纳企业所得税。

  第五十六条 按照本法交纳的企业所得税,以人民币计较。所得以人民币之外的货泉计较的,该当折合成人民币计较并交纳税款。

 

第八章 附  则

  第五十七条 本法宣布前曾经核准设立的企业,按照其时的税收法律、行政法规划定,享用低税率优惠的,根据国务院划定,能够在本法实施后五年内,逐渐过渡到本法例定的税率;享用按期减免税优惠的,根据国务院划定,能够在本法实施后持续享用到期满为止,但因未赢利而还没有享用优惠的,优惠限期从本法实施年度起计较。

  法令设置的开展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已划定施行上述地域特别政策的地区内新设立的国度需求重点搀扶的高新技术企业,能够享用过渡性税收优惠,具体办法由国务院划定。

  国度已肯定的其他鼓舞类企业,能够根据国务院划定享用减免税优惠。

  第五十八条 中华人民共和国当局同本国当局订立的有关税收的协议与本法有差别划定的,按照协议的划定打点。

  第五十九条 国务院按照本法制定施行条例。

  第六十条 本法自200811日起实施。199149日第七届全国人民代表大会第四次会议经由过程的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和19931213日国务院公布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废除。

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